稅務(wù)總局明確電信企業(yè)增值稅征收管理辦法

     2014年5月14日，稅務(wù)總局發(fā)布《電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》的公告，自2014年6月1日起施行。核心內(nèi)容是省級(jí)電信企業(yè)匯總計(jì)算所屬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅，抵減分支機(jī)構(gòu)已經(jīng)繳納的增值稅后，在總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，以明確電信企業(yè)營改增后增值稅計(jì)算繳納問題。
　　經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年6月1日起，電信業(yè)實(shí)行營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。鑒于中國電信集團(tuán)公司、中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司和中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司的總部主要負(fù)責(zé)行政管理，生產(chǎn)經(jīng)營主要發(fā)生在省及省以下公司，且電信企業(yè)對外大宗采購多集中在省級(jí)公司，而應(yīng)稅收入主要體現(xiàn)在市以下公司，進(jìn)銷項(xiàng)不匹配的情況在電信企業(yè)普遍存在。稅務(wù)總局因此確定對電信企業(yè)采取省以下企業(yè)預(yù)繳、省級(jí)企業(yè)匯總的方式計(jì)算繳納增值稅。
　　《辦法》規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)，按照銷售額和預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額，按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。分支機(jī)構(gòu)銷售貨物等其他增值稅應(yīng)稅行為取得的收入不匯總，就地繳納增值稅。總機(jī)構(gòu)匯總的銷售額，為總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)提供電信業(yè)服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。由總機(jī)構(gòu)按季匯總計(jì)算當(dāng)期提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額，抵減分支機(jī)構(gòu)提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)當(dāng)期已繳納的增值稅額后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
　　據(jù)稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，由于各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市電信企業(yè)業(yè)務(wù)量有多有少，盈利能力差異較大，為保證預(yù)征率設(shè)定符合實(shí)際情況，《辦法》明確電信企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率由省級(jí)國稅局商同級(jí)財(cái)政部門確定。
　　在總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額方面，明確分支機(jī)構(gòu)用于提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，統(tǒng)一匯總到總機(jī)構(gòu)抵扣；用于就地納稅應(yīng)稅行為的進(jìn)項(xiàng)稅額，在當(dāng)?shù)氐挚?，不進(jìn)行匯總；無法準(zhǔn)確劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照收入比例進(jìn)行劃分；無法拆分的固定資產(chǎn)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃等項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，比照用于免稅項(xiàng)目的處理原則，不進(jìn)行劃分，統(tǒng)一由總公司抵扣。
　　除了細(xì)化電信企業(yè)增值稅計(jì)算繳納問題外，《辦法》還明確了總分機(jī)構(gòu)一般納稅人認(rèn)定、分支機(jī)構(gòu)稅款繳納情況傳遞、總分機(jī)構(gòu)納稅期限，以及發(fā)票開具等具體稅收征管問題。并要求總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期或不定期檢查其納稅情況，提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)申報(bào)不實(shí)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按適用稅率全額補(bǔ)征增值稅。